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   仨提醒，讓你不再“霧里看花”

   時間:2013-08-30 09:01  來源:河南商報

   下周起，“營改增”試點納稅人就要開始申報納稅了。這將是納稅人和國稅部門共同面臨的一次大考，而且雙方都是“應屆”考生。

   鄭州市二七區國稅局特意為“營改增”業務開通了綠色通道。河南商報記者 趙卓/攝 

  河南商報記者 王俊偉 

  下周起，“營改增”試點納稅人就要開始申報納稅了。 

  這將是納稅人和國稅部門共同面臨的一次大考，而且雙方都是“應屆”考生。 

  就目前的情況看，不少納稅人還在“霧里看花”，懵懵懂懂。 

  稅局行動 

  申報期臨近 

  稅局邀稅務師授課 

  8月28日，鄭州市經開區第九大街一間會議室里，坐滿了來聽課的增值稅一般納稅人。 

  經開區國稅局副局長李克說，“營改增”試點納稅人首次申報納稅的時間即將到來，經開區國稅局特意邀請河南中興稅務師事務所注冊會計師、注冊稅務師陳俊嶺，為大家講解申報中可能遇到的一些問題。

  當天上午、下午內容相同的兩堂課，共吸引800多名納稅人代表聽課。 

  不少聽課者生怕漏掉每一個重要信息，與記者鄰座的某商業企業會計就聽得很認真，但凡前后座有人小聲討論，她就趕快打斷。 

  像這樣的學習機會，以后記者將多方打探并提前通知大家。 

  記者從課上聽來不少重要的“提醒”，很具有共性，想跟各位納稅人分享一下。 

  提醒一

  試點前開具的運輸結算單據，仍可找稅局認定 

  根據“營改增”的相關政策，8月1日以后，由于鐵路運輸業之外的交通運輸業已經納入“營改增”試點，運輸費用結算單據就不能再作為增值稅抵扣憑證了。

  但需要提醒的是，根據國稅函【2009】617號文件：增值稅一般納稅人取得增值稅專用發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證。換句話說，如果原增值稅一般納稅人7月31日之前取得了運輸費用結算單據，仍在180日的認證期限內，可以到國稅部門進行認證，按照運輸費用的金額和7％的扣除率計算扣除。 

  提醒二

  購買汽車時填寫稅務登記證號，才能抵扣 

  “營改增”的實施，不僅給試點納稅人，還給所有增值稅納稅人發了一項福利，“原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣”。 

  需要提醒的是，你購買汽車繳納稅款時，以往填寫的是企業的組織機構代碼，而自8月1日起，你若再填寫組織機構代碼，仍然不能抵扣進項稅。你必須填寫納稅人識別號，即稅務登記證號才能抵扣。 

  提醒三

  試點前“留抵稅額”不能從應稅服務銷項稅額中抵扣 

  根據規定，原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到8月1日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務銷項稅額中抵扣。 

  但需要提醒的是，這并不意味著企業不得抵扣。而是在試點實施日之后，將之前的期末留抵稅額轉入“掛賬留抵稅額”。試點實施之日起，在以后的申報屬期中，按照貨物、加工修理修配勞務和應稅服務在銷項稅額中的比例，分配抵扣稅額。

  貨物、加工修理修配勞務所占比重有多大，就從“掛賬留抵稅額”中扣除多大的比例，如果當期抵扣不完，下期逐步抵扣。 

  這么做，是為了保持試點期間現行財政體制基本穩定，使得原歸屬地的營業稅收入在改征增值稅后，仍能歸屬地方。 

  本版記者聯系方式：15937129381   “服務納稅人”QQ群：248718102   記者新浪微博：@王俊偉財稅觀察

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